企業(yè)股權(quán)投資的節(jié)稅技巧有哪些
企業(yè)股權(quán)投資,是指通過投資取得被投資單位的股份。企業(yè)對(duì)其他單位的股權(quán)投資,通常是長期持有。隨著市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展,越來越多企業(yè)用股權(quán)投資進(jìn)行資產(chǎn)運(yùn)營,以期獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益。對(duì)此,國家陸續(xù)出臺(tái)過一些相關(guān)涉稅政策,企業(yè)須予以關(guān)注。
企業(yè)股權(quán)投資節(jié)稅技巧-共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)不征營業(yè)稅
根據(jù)《營業(yè)稅稅目注釋》的有關(guān)規(guī)定,以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股,與投資方不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),收取固定利潤的行為,應(yīng)區(qū)別以下兩種情況征收營業(yè)稅:①以不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)投資入股,收取固定利潤的,屬于將場地、房屋等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù),應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅;②以商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽(yù)等投資入股,收取固定利潤的,屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的行為,應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。 綜上所述,共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成實(shí)質(zhì)性投資的,對(duì)無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資不征收營業(yè)稅;收取固定收益,不共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)成非實(shí)質(zhì)性投資的,應(yīng)按規(guī)定對(duì)無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資征收營業(yè)稅。
企業(yè)股權(quán)投資節(jié)稅技巧-股權(quán)持有期間不得調(diào)整資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱歷史成本,是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外,不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
企業(yè)股權(quán)投資節(jié)稅技巧-股權(quán)處置傭金可按比例在所得稅前扣除
《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))規(guī)定,企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,不得扣除。保險(xiǎn)企業(yè):財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù),下同)計(jì)算限額;人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。其他企業(yè):按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
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