出口適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)

（一）退（免）稅政策
境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（指國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)），如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。
具體辦法及計(jì)算公式按《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。
（二）出口退（免）稅備案
1、出口退（免）稅備案
出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)
2、變更
出口企業(yè)和其他單位出口退（免）稅資格認(rèn)定的內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)，填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》，提供相關(guān)資料向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更出口退（免）稅資格認(rèn)定。
已辦理過(guò)出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，在申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更。具體資料請(qǐng)見(jiàn)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年11號(hào)）第九條和第十條。
3、注銷(xiāo)
需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的出口企業(yè)和其他單位，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的注銷(xiāo)。出口企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅認(rèn)定資格但不需要注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)出口退（免）稅資格。
辦理認(rèn)定注銷(xiāo)的資料請(qǐng)見(jiàn)深圳市國(guó)稅局網(wǎng)站首頁(yè)-辦稅服務(wù)-辦稅指南-認(rèn)定管理-出口退（免）稅資格認(rèn)定-出口退（免）稅資格認(rèn)定注銷(xiāo)
（三）退（免）稅計(jì)算
計(jì)算公式按《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅申報(bào)
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報(bào)。
增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。逾期申報(bào)退（免）稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
附報(bào)資料：
1、實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者（生產(chǎn)企業(yè)）按照下列要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)：
（1）填報(bào)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表。
（2）提供當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》。
（3）提供免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。
（4）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?br /> （5）根據(jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料憑證：
①提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)：應(yīng)填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，并提供下列原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.以水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、公路運(yùn)輸方式的，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的載貨、載客艙單或其他能夠反映收入原始構(gòu)成的單據(jù)憑證。以航空運(yùn)輸方式且國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，應(yīng)提供《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》。
b.以鐵路運(yùn)輸方式的，客運(yùn)的提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的國(guó)際客運(yùn)聯(lián)運(yùn)票據(jù)、鐵路合作組織清算函件及《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》；貨運(yùn)的提供鐵路進(jìn)款資金清算機(jī)構(gòu)出具的《國(guó)際鐵路貨運(yùn)進(jìn)款清算通知單》，啟運(yùn)地的鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)提供國(guó)際鐵路聯(lián)運(yùn)運(yùn)單，以及“發(fā)站”或“到站（局）”名稱(chēng)包含“境”字的貨票。
c.采用程租、期租、濕租服務(wù)方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租、濕租的合同或協(xié)議復(fù)印件。向境外單位和個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，按規(guī)定由出租方申報(bào)退（免）稅的，可不提供第a項(xiàng)原始憑證。
上述a、b項(xiàng)原始憑證（不包括《航空國(guó)際運(yùn)輸收入清算賬單申報(bào)明細(xì)表》和《鐵路國(guó)際客運(yùn)收入清算函件申報(bào)明細(xì)表》），經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椤?br /> ②提供航天運(yùn)輸服務(wù)：應(yīng)填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（航天運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.簽訂的提供航天運(yùn)輸服務(wù)的合同。
b.從與之簽訂航天運(yùn)輸服務(wù)合同的單位取得收入的收款憑證。
c.《提供航天運(yùn)輸服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。
③對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)：應(yīng)填報(bào)《增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》，并提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
a.與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件。
b.與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同。
c.從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證。
d.《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。
(6)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。
2、實(shí)行免退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者（外貿(mào)企業(yè)），按照下列要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免退稅申報(bào)：
(1)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》。
(2)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）出口明細(xì)申報(bào)表》。
(3)填列外購(gòu)對(duì)應(yīng)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。
(4)退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)。
(5)提供以下原始憑證：
①提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票。
②從境內(nèi)單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供應(yīng)稅服務(wù)提供方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
③從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)出口的，提供取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證。
(6)對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)應(yīng)提供下列資料及原始憑證的原件及復(fù)印件：
①與增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)收入相對(duì)應(yīng)的《技術(shù)出口合同登記證》復(fù)印件。
②與境外單位簽訂的研發(fā)、設(shè)計(jì)合同。
③從與之簽訂研發(fā)、設(shè)計(jì)合同的境外單位取得收入的收款憑證。
④《向境外單位提供研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》。
(7)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料及憑證。

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