馬來西亞做賬報稅概況

為了讓企業(yè)家能夠更好地了解馬來西亞的經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)管理以及賬務(wù)稅務(wù)處理的相關(guān)知識，馬來西亞日聰注冊部門根據(jù)企業(yè)的實際需求和存在的疑問，對馬來西亞的有限公司的做賬、核數(shù)和報稅問題進(jìn)行了分析和比較，并制定以下說明書：

馬來西亞稅制情況
1.  馬來西亞稅收種類分直接稅和間接稅
直接稅包括︰所得稅、不動產(chǎn)盈余稅和石油所得稅等；
間接稅包括︰國產(chǎn)稅、關(guān)稅和進(jìn)出口稅、銷售稅、服務(wù)稅和印花稅等。

2. 馬來西亞聯(lián)邦政府和地方政府實行分稅制，以下是具體稅種︰
   聯(lián)邦政府征收的稅種 ：
-   聯(lián)邦政府征收的稅種稅率及稅收比重；
-   財政稅 (約占80%) 和非財政稅 (約占20%, 含有關(guān)政府性收費(fèi))
財政稅分為直接稅和間接稅，其中︰
-   直接稅約占54%，包括︰所得稅（公司，稅率20-25%；個人，稅率0-26%；石油業(yè)，稅率38%）其他則包括印花稅，稅率0-2%等；
-   間接稅約占46%，包括出口稅，進(jìn)口稅，0-300% ；服務(wù)稅，稅率6% ；銷售稅，稅率0-25%；貨物稅和其他。

地方政府征收的稅種 ：
州政府征收的稅種主要有︰土地礦山和森林稅、執(zhí)照稅（不含機(jī)動車、電氣設(shè)備和商業(yè)注冊執(zhí)照）、娛樂稅和酒店稅等；門牌稅由市鎮(zhèn)當(dāng)局征收。

主要職能有︰
- 負(fù)責(zé)制定管理間接稅種；
- 通過引進(jìn)新方法和先進(jìn)設(shè)備來提高征稅效率；
- 通過減免征收、建立免稅區(qū)等措施協(xié)助促進(jìn)工業(yè)發(fā)展；
- 引進(jìn)預(yù)防逃稅及稅收損失的措施；
- 研究商品的價值，確定征收稅額；
- 代表貿(mào)工部和內(nèi)貿(mào)部等其它部委開展部分工作；
- 參加關(guān)稅合作委員會、東盟、世貿(mào)組織等國際組織的活動等。

關(guān)稅局下設(shè)六個主要部門︰
-    統(tǒng)籌管理和財務(wù)處；
-    關(guān)稅處；
-    國內(nèi)稅收處；
-    預(yù)防處；
-    研究、規(guī)劃和培訓(xùn)處；
-    稅收處
（3）、州政府以及沒有專門的地方稅務(wù)局，而是根據(jù)征收的稅種，由相關(guān)的部門進(jìn)行征收，如土地稅、礦產(chǎn)稅由州礦務(wù)局征收，森林稅由州森林局征收。州政府財政部門給與政策上的指導(dǎo)。

馬來西亞公司所得稅
一般而言，在馬經(jīng)營的公司一切收入均應(yīng)課稅。但是，居民公司和非居民公司匯入馬來西亞的款項得以免稅（銀行、保險、海運(yùn)及空運(yùn)公司除外）。如公司在馬來西亞實施其業(yè)務(wù)控制及管理，該公司即被視為居民公司。
一般外資企業(yè)所得稅與國內(nèi)企業(yè)一樣同為20-25%，獲新興工業(yè)地位的公司可按有關(guān)規(guī)定獲得優(yōu)惠。從事石油生產(chǎn)的公司，所得稅稅率為38%。

馬來西亞個人所得稅
居民在馬取得的收入和自馬境外匯入國內(nèi)的收入以及非居民在馬工作期間取得的收入均應(yīng)繳納所得稅。居民個人所得稅率采用1-26%的累進(jìn)稅率，對符合相關(guān)規(guī)定的，可予以減免。非居民個人的所得稅率為26%，除對在馬短期逗留和在馬工作不滿60天的非居民取得的收入可予免稅外，非居民的其他收入不享有減免優(yōu)惠。
對于非居民個人在馬期間取得的下列收入，須預(yù)先交納特定的所得稅(Withholding Tax)︰
- 因動產(chǎn)的使用、提供技術(shù)咨詢服務(wù)、提供廠房和機(jī)械安裝服務(wù)以及因提供其他無形資產(chǎn)的使用而取
  得的收入預(yù)先繳納的稅率為10%；
- 因提供專利的所得預(yù)先繳納的稅率為10%；
- 銀行存款利息所得預(yù)先繳納的稅率為15%；
- 大眾演出的所得預(yù)先繳納的稅率為15%。

馬來西亞不動產(chǎn)盈利稅
在馬出售不動產(chǎn)、土地權(quán)益以及不動產(chǎn)公司的股份而所得收益須繳納不動產(chǎn)盈利稅，馬公民和公司相應(yīng)稅率如下︰
- 自取得該不動產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）兩年內(nèi)出售的，稅率為30%；
- 自取得該不動產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第三年內(nèi)出售的，稅率為20%；
- 自取得該不動產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第四年內(nèi)出售的，稅率為15%；
- 自取得該不動產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第五年內(nèi)出售的，稅率為5%；
- 自取得該不動產(chǎn)（含有關(guān)權(quán)益）第五年后出售的，公司的稅率為5%，馬公民無須繳納。
- 馬公民和居民可以享受高為5000馬幣或所額10%的免稅。
- 非馬公民和居民的不動產(chǎn)所得稅，五年內(nèi)出售不動產(chǎn)及相關(guān)權(quán)益的，稅率為30%，五年后的稅率為5%，且不享有減免稅優(yōu)惠。

馬來西亞銷售稅
銷售稅為單階段從價稅，所有在馬制造的產(chǎn)品和進(jìn)口的商品（除可免稅商品外）均須繳納銷售稅，稅率為0-25%，但用來制造課稅貨物的原材料與機(jī)械通?？色@得免稅。一些非主要的食品與建筑材料的稅率為5%，煙草和酒類的稅率分別為25%和20%；某些原料性產(chǎn)品、基本糧食、建筑材料、農(nóng)業(yè)用具、以及供建筑業(yè)用途的重型機(jī)械可獲得免稅；一些觀光旅游和運(yùn)動用品、書籍、報章與讀物也可獲得免稅。

服務(wù)稅/消費(fèi)稅
某些機(jī)構(gòu)場所提供的特定貨物（如食物、飲料和煙草等）和服務(wù)須繳納服務(wù)稅，亦可視為消費(fèi)稅，在提供服務(wù)或銷售物品時征收，稅率通常為在服務(wù)收費(fèi)或產(chǎn)品售價上另加5%（2011年1月起為6%）。目前，所有大型飯店以及設(shè)在飯店內(nèi)外的餐廳、為會議及表演提供場地、律師、會計師和測繪師等提供的專業(yè)服務(wù)、保險和電信服務(wù)、保安和休閑等服務(wù)，均須繳納服務(wù)稅。

國產(chǎn)稅
本地制造的一些特定產(chǎn)品須繳國產(chǎn)稅，主要包括香煙、酒類、紙牌、機(jī)動車輛等?！?/p>

進(jìn)口稅
大多數(shù)進(jìn)口貨物需繳付進(jìn)口稅，稅率分按值稅和特定稅率。按值計稅的進(jìn)口稅率介于2%－300%（已裝配完成的汽車）之間。近幾年來，大部份原材料、零部件和機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口稅已被取消。但自從一九九七年下半年發(fā)生金融危機(jī)以來，馬來西亞政府為壓縮進(jìn)口以減少外匯的開支，又調(diào)高了一些大型機(jī)械設(shè)備的進(jìn)口稅率，其中豪華汽車整車的進(jìn)口稅率從200 %提高到300%。
根據(jù)馬來西亞承諾的東盟共同有效特惠關(guān)稅方案，至2003年1月1日起，東盟其他成員國進(jìn)入馬來西亞的除汽車及零部件外的其他商品的進(jìn)口關(guān)稅減至0-5%。
2010年1月1號起，在中國-東盟自由貿(mào)易區(qū)開始啟動下，超過80%的貨物進(jìn)口都是免稅了。

出口稅
馬來西亞除對一些資源性商品的出口征收出口稅外，通常對制成品的出口免征出口稅。馬來西亞征收出口稅的應(yīng)稅商品包括原油、原木、鋸材和棕櫚油等資源性商品。

印花稅
印花稅的課稅對象為某些票據(jù)和文件，依據(jù)票據(jù)及文件的種類以及所涉及的交易額采用不同的稅率。對于企業(yè)來說，其資產(chǎn)達(dá)到10萬馬幣的，征收1%的印花稅，超過該金額的，征收2%的印花稅。對于可轉(zhuǎn)讓政權(quán)，印花稅稅率為0.3%。某些票據(jù)，如提貨單和版權(quán)專利商標(biāo)等權(quán)益轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，免征印花稅。

馬來西亞公司做賬報稅提交時間
*個人所得報稅：每一年四月三十號前
*個體戶與合伙企業(yè)做賬報稅：每一年六月三十號前
有限公司做賬報稅：十八個月內(nèi)要把做賬報稅做好（新成立公司首年）；而注冊二年或以上的公司要根據(jù)公司所規(guī)定的賬務(wù)年末期后的六個月內(nèi)要做賬報稅。

大馬登尼特聯(lián)系方式
電話： 603- 2141 8908   0755-82143181   852-27826888
Q  Q:   2355725187     郵箱：tannetcom88@gmail.com  
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